《电子商务法》实施，千万微商需注册交税

据有关数据显示，截至 2016 年，中国微商从业人数已经达到 1535 万人，市场交易规模达 3287.7 亿元，并预计 2019 年微商规模将近 1 万亿元。

微商，这个概念差不多在 2012 年左右提出来，萌芽于社交场景下的自发行为，是一种基于微信生态而逐渐发展起来的商业现象。近两年，在原本只是想挣零花钱的微商群体中，不断涌现出「造富」神话，月入几万元、开豪车、享海外旅游都不是梦。而他们「造富」的成本，基本就是依赖一部手机，没有店面租金压力，也没有税赋压力。

但这一切正在发生改变，「裸奔」多年的微商要开始交税了。2019 年 1 月 1 日实施的《中华人民共和国电子商务法》（简称《电子商务法》）第 11 条规定：「电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。」同时将微商群体纳入了法律监管之中。对于纳税一事，部分微商并没有太多关注甚至有人到目前还不知晓，部分微商表示，纳税对于规范行业发展来说是件好事，但希望纳税压力不要太大。

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「两年前的她是个小白领，两年后的今天，她通过努力成功逆袭，凭借一己之力买房还债，还赚到了一辆公司送的玛莎拉蒂。」微商安宁团队，每年都不乏这样的「造富」神话。

原本只想赚点零花钱起家的微商群体中，涌现出的「造富」神话，吸引着越来越多的人投身微商行业。但微商果真能「造富吗」？

已经定居上海的微商安宁，因要照顾孩子于 2017 年加入了微商，主营内衣销售。安宁说：「我算比较幸运的，大概加入的第 3 个月就能赚到 1 万多，超过了之前在公司上班的月收入。」她此前曾在一家上市公司做销售管理。

据安宁介绍，她所带团队已经有近百人，整个品牌的线上代理分为联合创始人、董事、钻石总代、全国总代、地区总代、特约代理以及授权代理 7 个级别，每级代理的进货价都不同，级别越高，进货价格越低，赚的也就越多。除此之外，该品牌还有达到相应销售额后，微商可获得年度分红、月度返点等福利，最高级别的订货金额有 2000 万（不包含）至 3000 万元，可享受 17% 的返点，以及 88 万元的年中分红。按照这样的分红，在微商金字塔端的人，年入 100 万是大概率事件。

像安宁这种专做一个品牌的代理，是微商中的一种模式。这种模式主要依靠产品、微商个人的朋友圈子等进行营销，赚多赚少主要还是看自我的营销能力。还有另一种微商的模式是分销，即为某个产品尾货提供微商售卖渠道。这类型的微商，收入因行业不同，差别较大，并且多是兼职在做。

从业者千万人，但也不是人人都能通过微商发家致富。兼职卖减肥药的文婷（化名）自称「佛系」卖货，只是偶尔发几条朋友圈做做宣传，「有人要买就卖，而且来买的一般都是朋友、熟人，支持支持，有时候一个月都不出单的情况也有。从 2018 年 8 月中旬至年底，我大概也就赚了两千块钱吧。」

微商黄瑞的本职工作是一名护士，她在朋友圈兼职卖衣服，「自己每个月赚的不多，也就 1000 元左右。」她认为，能赚多少要拼货源，有些货源比较便宜，那就挣得多一些。

据《消费日报》2017 年 12 月的报道，问卷网对 2000 名微商从业者进行在线调研发现，月收入高于 3 万元的微商仅占 18.68%，59.34% 微商的月收入都在 15000 元以下。

「按照《电子商务法》规定，其每年合计需缴纳增值税和个人所得税 3.1 万元，相当于我个人年收入的 17%。」交税后，安宁的收入将有明显下降。

电子商务不注册不纳税的现象，曾被指不公平竞争。据媒体报道，2017 年，全国人大代表、步步高董事长王填带着《关于推进电商公平纳税征管办法的建议》上会。王填在议案中指出，「近年来，电商增速很高，严重冲击、挤压了实体零售，其中固然有技术进步的推动作用，但更多的与不正当竞争有关，特别是与逃避税收、低价倾销等有关。对于网络零售税收政策上的宽松，客观上造成了网络零售与实体零售的不公平竞争。」

为了保障电子商务各方主体的合法权益，规范电子商务行为，维护市场秩序，促进电子商务持续健康发展，《电子商务法》于 2019 年 1 月 1 日起正式施行。《电子商务法》全面准确定义了电子商务的含义，同时规定了淘宝个体、微商等，都必须进行主体登记、依法纳税，在市场监管部门的监管下合法经营，并对信用行为、快递服务、商业经营行为都进行了规范。

按照监管规定，增值税小规模纳税人销售货物、销售服务的月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，在 2020 年 12 月 31 日之前，仍可享受暂免征收增值税的优惠政策。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文解释称，「3 万元是起征点，小规模纳税人的增值税征收率是 3%，一旦销售额超过 3 万，就按照销售总额进行交税。比如说单月卖衣服卖了 10 万元，就按照[100000/（1+3%）]×3% 来计算增值税。按此计算，10 万元销售额的微商，单月要交 2913 元的增值税。」

除了增值税外，微商作为经营者，还需要缴纳经营所得的个人所得税。按照相关规定：「经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。」通俗来说，就是以年度净利润来纳税。

此外，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。简单而言，微商个人所取得的收入，都属于经营所得收入，并非是通过发工资等途径获得的综合收入，所以，这一收入在计算应纳税所得额时，还可以减去 6 万元以及其他扣除费用。

根据个人所得税法相关规定，全年应纳税所得额不超过 3 万元的，税率为 5%；超过 3 万元至 9 万元的部分，税率为 10%；超过 9 万元至 30 万元的部分，税率为 20%；超过 30 万元至 50 万元的部分，税率为 30%；超过 50 万元的部分，税率则为 35%。

施正文称：「经营所得的个人所得税没有起征点这种说法，主要按照应纳税所得额来纳税。」

按照上述的方法，微商到底要交多少税？安宁和记者算了一笔账。2018 年，她的订货金额就将近 60 万，平均每个月算 5 万元。另外，每个月扣除各类成本后，安宁的个人纯收入达 1 万多元，平均每月算 1 万 5 元。

如果 2019 年安宁继续维持这样的营收，按此计算，安宁 2019 年每个月需要交[50000/（1+3%）]×3%=1456 元的增值税（一年共计 17472 元）。

计算个人所得税时，安宁在扣除成本后的年收入为 18 万元，按规定，假设在没有其他扣除的情况下，减去 6 万元的费用后按照累进税率，安宁每年还需要交 3×5%+6×10%+3×20%=1.35 万元的个人所得税。总体来看，安宁今年全年总共需要交纳约 3.1 万元的个人所得税，几乎相当于安宁个人年度纯收入的 17%。这么一来，安宁到手的年收入就只有 14.9 万元，折合每个月的收入是 12417 元。

据上述计算公式推算，微商年收入 100 万元，则需缴纳 26.35 万元的个人所得税。

此外，2018 年 12 月 26 日，记者通过在线咨询国家税务总局客服得知，微商还可能要交少量的城建税、印花税等。

「赚了钱就应该交税，这也表明微商合法化了。」微商张扬（化名）表示拥护法律监管。

2008 年，工商总局曾颁布《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，免除自然人网店工商登记义务。但《电子商务法》的出台，意味着以自然人网店名义不纳税的实质电商避税福利终结。

对此，微商作何反应？

有微商从中寻找到了认同感。微商黄瑞（化名）认为：「微商被法律监管，说明了国家对微商的认可。以前跟别人说微商，别人都觉得你是骗人的，这样一来，在朋友圈做微商生意，别人听起来也比较正规了。」

「如果微商要交税，我会配合税务部门，但是我觉得相关部门应该着重考虑一下税率的问题。如果税率太高，我想对我们这行来说也是一个打击，做得不错的小微商可能都会望而却步。」安宁说。

张扬认为：「赚了钱就应该交税，就像之前在公司上班，也要交个人所得税。交税说明微商更加合法化经营了，虽然交税之后赚的少一些，但赚钱更安心、更放心了。」

但也不乏一些规模较小的微商，对交税并不在意。李湖（化名）表示 「无所谓，毕竟没那么大业务量。如果真的要缴税，我觉得也比实体店经营要好一些，毕竟没有房租成本。」

但无论微商群体意愿如何，缴税都是板上钉钉的事情了。对没有公示营业执照等信息的电商，将面临最高一万元的罚款。根据《电子商务法》第 76 条的规定，未在首页显着位置公示营业执照、行政许可等信息的，由市场监督管理部门责令限期改正，可以处一万元以下的罚款。

「政府如何知道我们每个月收入多少，并相应征税呢？」「小微商这么多，根本没法管。」部分微商道出了当下征税的实际困难。

《电子商务法》落地后，微商征税虽然有法可依，但在实际执行中，仍存在着许多执行困难。因为微商群体基数大且分散，之前并无注册手续，前期统计工作就是一项巨大的任务。

社科院财经战略研究院院长助理、税收研究室主任张斌解释称，到目前为止，我国并没有出台针对电子商务、针对微商的特殊税收制度，也就是说，在微信上卖东西和在小区门口摆个摊卖东西，并不会因为销售渠道不同而在税收政策上有所区别。

尽管线上店铺和线下实体店的征税方式没有区别，但是线上线下的经营机制差别很大，具体征税难易程度也会大大不同。

施正文称，线上线下的经营机制差别很大，所以，用线下实体店的征管方式、措施及手段，可能对电商会出现监管不到位的情况。「现在这一块的配套征管法规应当说还没有到位，或者是处于一个缺失状态，未来我想征管法会出台一些有针对性的征管办法。」

施正文认为，微商征税可能会要求平台履行扣缴义务，就像我们在单位上班缴纳个人所得税一样，直接由公司代缴。另外，还可能赋予支付平台来代扣代缴，毕竟支付平台可以查到微商走账情况。

不过，施正文也表示，征税手段是必备的，但如果过于严格地加强电商征税，可能又会给消费带来不利影响。「因为微商、个体网店，更多是一些低收入者在做，电商对解决民生就业问题、活跃市场、便利消费者方面有重要作用。另外，电商在我国虽然发展很快，但还需要进一步发展，还需要政策扶持。」

长远来看，无论是赋予第三方平台还是支付平台来协助代扣税款，都要循序渐进。特别是在小微企业减税降费的大背景下，目前不宜单独出台针对微商、个体网店的特殊或严格的征管措施。

中欧国际工商学院电商协会秘书长王明谭也表示：「《电子商务法》能不给企业增加比较大的负担，让电商企业和非电商企业公平的竞争，尤其是不能扼杀电商企业的健康发展，我觉得这很重要。」不过，他也认为：「《电子商务法》短期只会对比较大的公司有影响，对个人、个体户不会有太大的影响。」

作者 潘亦纯